Der Gutschein ist ein wirksames Instrument zur erfolgreichen Kundenbindung. Bei der Erstellung und Einlösung ist jedoch Vorsicht geboten. Werden Einzweck- oder Mehrzweckgutscheine verkauft? Welche Mehrwertsteuer gilt 2024? In diesem Blogbeitrag erklären wir, was Gastronomen und Einzelhändler über die Gutscheine wissen sollten.
Einzweck- oder Mehrzweckgutschein? Was sind die Unterschiede?
Zunächst ist es wichtig, die Unterschiede zwischen den sogenannten Einzweck- und Mehrzweckgutscheinen zu verstehen. So lassen sich die umsatzsteuerlichen Klippen leicht umschiffen. Die Hauptfrage lautet hier:
Fällt beim Verkauf oder bei der Einlösung des Gutscheins Umsatzsteuer an?
Die richtigen Antworten haben wir für Dich in der Tabelle sorgfältig zusammengestellt.
| Der Einzweckgutschein | Der Mehrzweckgutshein |
| Bestimmte Artikel oder Dienstleistungen | Unterschiedliche Artikel oder Dienstleistungen |
| Der Umsatzsteuer entsteht beim Verkauf! | Der Umsatzsteuer entsteht bei der Einlösung! |
| Der Gutschein wird vollständig eingelöst. | Der Restbetrag kann später eingelöst werden. |
Beispiel mit dem Einzweckgutschein
Ein Gutscheinportal verkauft einen Gutschein für ein himmlisches Frühstück für zwei Personen in einem Café in Berlin. Dies ist eine spezifische Dienstleistung: Frühstück für zwei Personen. In diesem Fall steht der Umsatzsteuersatz bereits beim Verkauf fest. Es handelt sich also um einen Einzweckgutschein.
Beispiel mit dem Mehrzweckgutschein
Dein Freund hat Dich zu seiner Geburtstagsfeier eingeladen. Du möchtest ihm einen Gutschein schenken, weißt aber nicht, welchen. In dieser Situation lohnt es sich, einen Mehrzweckgutschein zu kaufen. Das kann beispielsweise ein Gutschein im Wert von 25, 50 oder 100 Euro sein, der für viele Zwecke eingelöst werden kann. Das bedeutet, dass der Beschenkte frei entscheiden kann, für welchen Artikel oder welche Dienstleistung er den Gutschein einlöst.
Was ist beim Verkauf von Gutscheinen zu beachten?
Beim Verkauf von Gutscheinen ist es für Gastronomen wichtig zu wissen, welche Art von Gutscheinen sie anbieten. Dies hängt davon ab, wo der Gutschein eingelöst werden kann. Insgesamt gibt es drei Möglichkeiten:
- im Haus
- Außer Haus
- beides zusammen.
Der normale, sogenannte Regelsteuersatz beträgt in Deutschland 19 Prozent. Dieser gilt normalerweise für Leistungen, die Du im Haus anbietest. Der Steuersatz für Außer-Haus-Verkäufe beträgt jedoch nur 7 Prozent.
Welche Mehrwertsteuer wird ab 2024 auf Gutscheine in der Gastronomie erhoben?
Kann der Gutscheininhaber den Gutschein sowohl im Haus als auch Außer Haus einlösen? Wenn ja, dann kannst du nicht im Voraus wissen, welcher Umsatzsteuer beim Einlösen entsteht. In diesem Fall verkaufst du den Mehrzweckgutschein. Das gilt genauso für die Gutscheine, die man nur TO-GO einlösen kann. Und was passiert, wenn der Kunde nur im Restaurant (im Haus) den Gutschein einlösen kann? Hier handelt es sich in der Regel um den Einzweckgutschein, da Speisen und Getränke im Haus mit 19% besteuert werden.
Die Corona-Krise hat die Gastronomen sehr hart getroffen. Um den Konsum anzukurbeln, hat die Politik beschlossen, die Branche steuerlich zu entlasten. Der Mehrwertsteuersatz auf Speisen (im Haus) wurde von 19 Prozent auf 7 Prozent gesenkt. Das gilt bis zum 31. Dezember 2022. Viele Gastronomen fragen sich nun, wie sie die Gutscheine, die sie damals verkauft haben, jetzt versteuern sollen.
Die umsatzsteuerliche Behandlung von Restaurantgutscheinen ist unterschiedlich, je nachdem, ob sie vor oder nach dem 1. Januar 2024 erworben wurden und ob sie nur für Speisen oder auch für Getränke gelten. Folgendes ist zu beachten:
- Gutscheine für Speisen, die bis zum 12. Dezember 2023 erworben wurden, unterliegen weiterhin dem ermäßigten Steuersatz von 7 %, unabhängig vom Einlösungsdatum.
- Gutscheine für Speisen und Getränke, die bis zum 12. Dezember 2023 erworben wurden, unterliegen ab dem 1. Januar 2024 dem vollen Umsatzsteuersatz von 19 % bei Einlösung.
- Ab dem 1. Januar 2024 ausgegebene Gutscheine für Speisen unterliegen dem vollen Umsatzsteuersatz von 19 %.
Die folgende Tabelle zur Besteuerung von Restaurantgutscheinen dient der besseren Orientierung.
| Wann wurde der Gutschein ausgegeben? | Wofür? | Wo wird benutzt? | MwSt. |
| bis zum 12.2023 | ´Nur Speisen | im Haus + To Go | 7% |
| Speisen und Getränke | im Haus To Go | 19% 7% | |
| ab dem 1.2024 | Nur Speisen | im Haus To Go | 19% 7% |
| Speisen und Getränke | im Haus To Go | 19% 7% |
Hinweis: Diese Ausführungen dienen nur der allgemeinen Information und ersetzen keine individuelle Rechtsberatung. In Zweifelsfällen ist ein Steuerberater oder die Buchhaltung zu konsultieren.
Verkauf der Gutscheine über das Kassensystem
Moderne Kassensysteme helfen Dir, auf Nummer sicher zu gehen. Beim Verkauf des Gutscheins über das 3POS-Kassensystem wirst Du zuerst gefragt, ob Du im Haus oder Außer-Haus (To-Go) verkaufst. So vermeidest Du mögliche Fehler.
Wir hoffen, dass unser Blogbeitrag Dir geholfen hat, das Thema Einzweck- und Mehrzweckgutscheine besser zu verstehen. Weitere Informationen zur umsatzsteuerlichen Behandlung von Einzweck- und Mehrzweckgutscheinen findest Du auf der Seite des Bundesfinanzministeriums.
